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“查稅風(fēng)波”停息 電商稅收優(yōu)惠短期內(nèi)不變
發(fā)布時(shí)間 : 2015-05-18 09:39:31 來(lái)源 : 金站網(wǎng) 瀏覽次數(shù) :
作者： 李向東
從2015年4月開始，一則《多地天貓店主被約談補(bǔ)稅》的新聞引發(fā)了網(wǎng)絡(luò)賣家的集體恐慌，電商征稅似乎一觸即發(fā)。然而，5月5日國(guó)稅總局發(fā)布的文件《堅(jiān)持依法治稅 更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展》，使新一輪電商征稅風(fēng)暴戛然而止。5月7日，李克強(qiáng)總理到訪北京中關(guān)村創(chuàng)業(yè)大街時(shí)的表態(tài)，以及隨后中國(guó)政府網(wǎng)公布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展電子商務(wù)加快培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)力的意見(jiàn)》，更讓網(wǎng)絡(luò)賣家篤定電商享受征稅優(yōu)惠的現(xiàn)狀短期內(nèi)不會(huì)改變。
不過(guò)，這輪電商征稅起又落的風(fēng)波引發(fā)的爭(zhēng)議卻遠(yuǎn)未停止。專家認(rèn)為，企業(yè)納稅是法定義務(wù)，這是共識(shí)，但何時(shí)征？稅率多少？如何征？法律基礎(chǔ)是否完備？這些還未有定數(shù)，但至少有一點(diǎn)可以肯定，以目前的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策導(dǎo)向，絕對(duì)不是對(duì)電商征稅的合適時(shí)間點(diǎn)。
被電商“搶”走的稅源
電商征稅話題持續(xù)多年，一直刺激著電商各個(gè)參與方的敏感神經(jīng)。馬云多次向阿里系電商平臺(tái)上的賣家喊話，要賣家隨時(shí)做好納稅的準(zhǔn)備。對(duì)電商征稅甚至一度成為電商平臺(tái)間競(jìng)爭(zhēng)和打擊對(duì)手的武器。有實(shí)體企業(yè)負(fù)責(zé)人在兩會(huì)期間提出要對(duì)電商征稅，為所有經(jīng)濟(jì)參與方創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，但其全面征稅的言論被解讀為是為打擊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?？傊?，因?yàn)楦鞣N原因，電商征稅遲遲沒(méi)有真正啟動(dòng)。
但最近有報(bào)道稱，從今年4月起，北京、廣西、江蘇、上海、山東、深圳等主要沿海省市稅務(wù)部門，相繼約談?shì)爡^(qū)內(nèi)的電商企業(yè)。其中，廣西桂林市國(guó)稅局開展的稅收專項(xiàng)檢查，電子商務(wù)作為以往檢查從來(lái)沒(méi)有涉及過(guò)的行業(yè)首次出現(xiàn)。同時(shí)，據(jù)央廣新聞報(bào)道，上海市閔行區(qū)國(guó)稅局也向轄區(qū)內(nèi)部分電商發(fā)放詢問(wèn)通知書，要求賣家就2014年網(wǎng)店銷售存在的涉稅疑點(diǎn)，接受稅務(wù)部門的約談。約談之后，部分賣家表示，按規(guī)定要補(bǔ)交高額稅款。但有賣家也表示，稅務(wù)部門表示可以商量后核定一個(gè)比較低的稅率。上述這兩地的電商遭遇，成為“多地天貓店主被約談補(bǔ)稅”的主要事實(shí)。
為什么多年來(lái)只打雷不下雨的電商征稅，忽然要開征呢？采訪中專家認(rèn)為主要有兩方面原因，一方面隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，線上便捷、價(jià)優(yōu)的優(yōu)勢(shì)吸引了部分線下消費(fèi)力，瓜分了部分線下市場(chǎng)，原有的線下繳稅也相應(yīng)縮水，向電商征稅可以擴(kuò)大稅源，也等同于把線下轉(zhuǎn)移到線上而減少征收的部分補(bǔ)回來(lái)。另一方面，處于被保護(hù)的電商征稅一直未塵埃落定，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好的年頭，稅務(wù)部門可以輕松完成預(yù)定征收目標(biāo)，放電商一馬。但今年經(jīng)濟(jì)增速下滑，地方稅務(wù)部門苦于稅收壓力，開始把一直游離于稅源之外的電商納入視野。
事實(shí)也表明，電商企業(yè)納稅并不比實(shí)體企業(yè)遜色，京東2014年繳稅金額超過(guò)46億元，阿里巴巴納稅額為109億元，平均每天納稅300多萬(wàn)元。
網(wǎng)絡(luò)賣家吃下定心丸
目前國(guó)內(nèi)電商有以下三種形式，即平臺(tái)型B2C電商、入駐平臺(tái)的B類賣家以及入駐平臺(tái)的C類賣家。京東、蘇寧等10余家平臺(tái)型B2C電商，其賣家均已通過(guò)工商注冊(cè)，并正常納稅；對(duì)于入駐平臺(tái)的B類賣家，在入駐平臺(tái)時(shí)所簽訂的協(xié)議中，也有依法納稅的明確規(guī)定。
目前沒(méi)有納入征稅范疇的是C2C平臺(tái)上的一些中小賣家、個(gè)人網(wǎng)店。不過(guò)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前淘寶平臺(tái)上有95%以上的商家其月營(yíng)業(yè)額在3萬(wàn)元以下，屬于免征范圍。
盡管有明確的免征范圍和相對(duì)明確的稅收優(yōu)惠政策，但更多的則是對(duì)電商稅款征與不征的模糊地帶。在稅收不景氣的背景下，地方稅務(wù)部門存在征收的沖動(dòng)，但政策不明確使這一輪征稅風(fēng)波再度被叫停。
針對(duì)地方稅務(wù)部門的實(shí)際征稅行動(dòng)，國(guó)家稅務(wù)總局5月5日發(fā)布《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅 更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》的文件，稱“要深入分析電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)＋等新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的特點(diǎn)，積極探索支持其發(fā)展的稅收政策措施。特別是對(duì)處在起步階段、規(guī)模不大但發(fā)展前途廣闊、有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)，要嚴(yán)格落實(shí)好減半征收企業(yè)所得稅、暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅等稅收扶持政策，堅(jiān)決杜絕違規(guī)收稅現(xiàn)象。”更在文件中明確指出，“各級(jí)稅務(wù)部門今年內(nèi)不得專門統(tǒng)一組織針對(duì)某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的全面納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查。”實(shí)質(zhì)上等于是叫停了地方稅務(wù)部門針對(duì)電商的征稅行為。
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”成為今年迅速流行的熱詞，5月7日，李克強(qiáng)總理到訪北京中關(guān)村創(chuàng)業(yè)大街，鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新。當(dāng)天距離總理考察幾個(gè)小時(shí)后，中國(guó)政府網(wǎng)就公布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展電子商務(wù)加快培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)力的意見(jiàn)》，鼓勵(lì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在國(guó)內(nèi)上市。政府部門明確的政策導(dǎo)向，使得當(dāng)天涉互聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)股價(jià)飆漲，與當(dāng)天股市整體大跌形成鮮明對(duì)比。
來(lái)自政府高層的這一系列明確導(dǎo)向，給網(wǎng)絡(luò)賣家吃下定心丸，至少說(shuō)明目前不是對(duì)電商征稅的合適時(shí)間點(diǎn)，為電商行業(yè)的繼續(xù)發(fā)展留下時(shí)間和空間。
記者觀察 電商征稅尚需頂層設(shè)計(jì)
針對(duì)此輪電商征稅風(fēng)波中地方稅務(wù)部門與國(guó)稅總局截然不同的態(tài)度，專家認(rèn)為，除了征收時(shí)間點(diǎn)不合適，背后更多體現(xiàn)的是對(duì)電商這樣的新興行業(yè)征稅需要頂層設(shè)計(jì)，至少要有完備的法理基礎(chǔ)，否則亂收一氣會(huì)帶來(lái)更大的麻煩。
今年1月，國(guó)務(wù)院法制辦公布《稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》，該意見(jiàn)稿在多個(gè)章節(jié)增加了關(guān)于網(wǎng)上交易納稅的內(nèi)容。此外也有媒體披露，一直在起草的中國(guó)首部《電子商務(wù)法》草案有望2015年下半年完成，2016年6月提交全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委討論。這兩部法律，《電子商務(wù)法》加上修訂完成的《稅收征管法》，將形成中國(guó)電子商務(wù)稅收征管的頂層設(shè)計(jì)。
“修訂草案如果在年內(nèi)獲得通過(guò)，將成為首部明確規(guī)定網(wǎng)上交易納稅義務(wù)的法律。”參與稅收征管法修訂討論的北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文曾這樣對(duì)新華社記者說(shuō)。而在頂層設(shè)計(jì)尚未明晰的情況下，地方開征就顯得缺少法理基礎(chǔ)。不過(guò)，參與電子商務(wù)法起草的多數(shù)專家都認(rèn)同，電子商務(wù)立法應(yīng)該是一部“發(fā)展法”，要充分考慮網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的特殊性，遵循政府“適當(dāng)放手”原則，給電子商務(wù)發(fā)展一個(gè)寬松的環(huán)境。
除尚欠頂層設(shè)計(jì)，對(duì)電商征稅也確實(shí)面臨一些有行業(yè)特殊性的難度，比如如何合理計(jì)稅。為提高平臺(tái)搜索權(quán)重，現(xiàn)在賣家普遍存在刷單等虛假交易行為，如果按交易額征收，賣家就會(huì)吃大虧。同時(shí)，實(shí)體店不開發(fā)票就可以不用繳稅，而網(wǎng)上交易都有詳細(xì)的數(shù)據(jù)記錄，如果完全按交易數(shù)據(jù)繳稅也有失公平。此外，電商行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈人所共知，虧損是普遍現(xiàn)象，就連體量像京東這樣大的電商，2015年第一季度財(cái)報(bào)也顯示虧損。如果這時(shí)強(qiáng)化征稅，造成大批網(wǎng)絡(luò)賣家因征稅而退出市場(chǎng)，給就業(yè)、創(chuàng)新帶來(lái)的打擊是顯而易見(jiàn)的。
不過(guò)，在中國(guó)電子商務(wù)研究中心法律與權(quán)益部分析師姚建芳看來(lái)，嚴(yán)格征稅是打擊刷單的有力武器。她認(rèn)為，一些不知名的小品牌苦于品牌效應(yīng)和粉絲效應(yīng)，只能通過(guò)刷單營(yíng)造銷售火爆假象，吸引消費(fèi)者下單。一旦被查稅，賣家自己挖的坑必須自己買單。另一方面，對(duì)于C2C個(gè)人賣家，由于網(wǎng)店利潤(rùn)本來(lái)就低，一旦被列入征稅范疇，只會(huì)增加負(fù)擔(dān)。勢(shì)必會(huì)將征稅壓力轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上，漲價(jià)是短期內(nèi)的必然舉動(dòng)，如此一來(lái)，網(wǎng)購(gòu)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)將不再明顯。
